Faturar e Reter

O que é uma transação de "bill and hold"?

Uma transação de "bill and hold" ocorre quando os bens ainda não foram entregues, mas o vendedor ainda assim registra a receita. Devido ao risco de reconhecer fraudulentamente a receita muito cedo, as organizações que utilizam este método devem aderir a requisitos rigorosos.

A Comissão de Valores Mobiliários (SEC) não é favorável a este método de transação e geralmente não o permite, já que a receita é geralmente reconhecida uma vez que o cliente recebe os bens.

Transações de "bill and hold" às vezes dão aos vendedores a obrigação de atuar como custodiante dos bens mantidos na organização. Neste caso, uma parte do preço da transação pode precisar ser alocada à função de custódia, e a receita deve ser reconhecida ao longo do período de custódia.

Para acompanhar as informações de faturamento e receita, uma empresa frequentemente usa software de faturamento para enviar faturas, solicitar pagamentos e melhorar a precisão de seus processos de faturamento.

Requisitos da SEC para transações de "bill and hold"

Para alcançar a conformidade com o reconhecimento de receita, as organizações devem usar transações de "bill and hold" apenas para situações que estejam de acordo com os critérios específicos do ASC 606 e IFRS 15. A SEC resume esses requisitos da seguinte forma:

• Riscos de propriedade: O risco de propriedade deve pertencer ao comprador. Isso significa que o vendedor não é mais responsável pelo produto, exceto em um sentido de custódia se o vendedor armazenar o produto para o cliente.
• Compromisso por escrito: O comprador deve ter se comprometido a comprar os bens por escrito.
• Razão: O comprador deve ter solicitado que o vendedor mantivesse os bens por um motivo relacionado aos negócios. Por exemplo, o cliente pode estar mudando de local de negócios e não terá um lugar para armazenar o produto por um período de tempo.
• Data de entrega definida: O vendedor e o comprador devem concordar e agendar uma entrega razoável.
• Status dos bens: Os bens prometidos devem estar completos e segregados de outros produtos para que não sejam usados para atender pedidos de outros clientes.

Considerações adicionais da SEC

Algumas transações de "bill and hold" são mais complicadas do que outras. Para garantir que todas as transações de "bill and hold" estejam em conformidade, os seguintes fatores também são considerados ao determinar se uma transação deve ser permitida:

• Extensão da modificação: Quanto o vendedor está alterando seus termos padrão para a transação específica.

• Histórico de transações: O histórico do vendedor em usar este tipo de transação.

• Valor de mercado: A extensão em que o comprador perderá se o valor de mercado do produto diminuir após a compra.

• Risco de custódia e armazenamento: A extensão em que o risco de armazenamento do vendedor pode ser segurado. O risco de perda incorrido no produto sob custódia do vendedor deve ser segurável e segurado.

• Possibilidade de venda contingente: A extensão em que a posse dos bens pelo vendedor cria uma venda contingente que pode ser potencialmente rejeitada.

Requisitos de Contratos com Clientes

IFRS 15 descreve um conjunto semelhante de requisitos. As condições necessárias para transações de "bill and hold" de acordo com o IFRS 15 do padrão contábil de Contratos com Clientes incluem o seguinte:

• Razão adequada: O vendedor deve ter uma boa razão para manter os bens em sua posse. Um exemplo disso seria um pedido direto do cliente.
• Uso alternativo: Os bens não devem ser redirecionados para outros clientes ou para uso interno.
• Completo: O produto deve estar completo e pronto para ser entregue.
• Identificação: Os bens devem ser especificamente identificados como pertencentes ao cliente.

Melhores práticas para "bill and hold"

Prevenir o reconhecimento fraudulento de receita é a principal prioridade para este tipo de transação. Abaixo estão três melhores práticas que as empresas podem seguir para permanecer em conformidade:

• Atenda aos critérios. Essas transações devem aderir ao conjunto rigoroso de critérios descritos acima. Violar os requisitos pode levar a casos de fraude pela SEC.
• Não abuse do sistema. As organizações não podem usar transações de "bill and hold" para "canalizar produtos" (inflar a receita para um período contábil específico).
• Determine as obrigações de desempenho. O serviço de armazenamento é uma obrigação de desempenho desde que o cliente se beneficie do serviço separadamente e o serviço seja distinto de outras promessas.