Bill and Hold

Was ist ein Bill-and-Hold-Geschäft?

Ein Bill-and-Hold-Geschäft tritt auf, wenn Waren noch nicht geliefert wurden, der Verkäufer jedoch trotzdem den Umsatz verbucht. Aufgrund des Risikos, den Umsatz zu früh betrügerisch zu erkennen, müssen Organisationen, die diese Methode nutzen, strenge Anforderungen einhalten.

Die Securities and Exchange Commission (SEC) ist kein Freund dieser Transaktionsmethode und erlaubt sie in der Regel nicht, da der Umsatz normalerweise erst dann anerkannt wird, wenn der Kunde die Waren erhält.

Bill-and-Hold-Transaktionen geben Verkäufern manchmal die Leistungspflicht, als Verwahrer für die bei der Organisation gelagerten Waren zu fungieren. In diesem Fall muss ein Teil des Transaktionspreises möglicherweise der Verwahrfunktion zugeordnet werden, und der Umsatz muss über den Verwahrzeitraum hinweg anerkannt werden.

Um die Abrechnungs- und Umsatzinformationen im Blick zu behalten, verwendet ein Unternehmen häufig Abrechnungssoftware, um Rechnungen zu versenden, Zahlungen anzufordern und die Genauigkeit seiner Abrechnungsprozesse zu verbessern.

SEC-Anforderungen für Bill-and-Hold-Transaktionen

Um die Einhaltung der Umsatzanerkennung zu erreichen, dürfen Organisationen Bill-and-Hold-Transaktionen nur für Situationen verwenden, die den spezifischen Kriterien von ASC 606 und IFRS 15 entsprechen. Die SEC fasst diese Anforderungen wie folgt zusammen:

• Eigentumsrisiken: Das Eigentumsrisiko muss beim Käufer liegen. Das bedeutet, dass der Verkäufer nicht mehr für das Produkt verantwortlich ist, außer in einem verwahrenden Sinne, wenn der Verkäufer das Produkt für den Kunden lagert.
• Schriftliches Engagement: Der Käufer muss sich schriftlich verpflichtet haben, die Waren zu kaufen.
• Grund: Der Käufer muss den Verkäufer aus geschäftlichen Gründen gebeten haben, die Waren zu halten. Zum Beispiel könnte der Kunde den Standort seines Unternehmens verlegen und hat für einen bestimmten Zeitraum keinen Platz, um das Produkt zu lagern.
• Festgelegtes Lieferdatum: Der Verkäufer und der Käufer müssen sich auf eine angemessene Lieferung einigen und diese planen.
• Status der Waren: Die versprochenen Waren müssen vollständig und von anderen Produkten getrennt sein, damit sie nicht zur Erfüllung von Bestellungen anderer Kunden verwendet werden.

Zusätzliche SEC-Erwägungen

Einige Bill-and-Hold-Transaktionen sind komplizierter als andere. Um sicherzustellen, dass alle Bill-and-Hold-Transaktionen konform sind, werden die folgenden Faktoren ebenfalls berücksichtigt, wenn entschieden wird, ob eine Transaktion erlaubt wird:

• Umfang der Modifikation: Wie stark der Verkäufer seine Standardbedingungen für die spezifische Transaktion ändert.

• Transaktionshistorie: Die Historie des Verkäufers bei der Nutzung dieser Art von Transaktion.

• Marktwert: Das Ausmaß, in dem der Käufer verliert, wenn der Marktwert des Produkts nach dem Kauf sinkt.

• Haltungs- und Verwahrungsrisiko: Das Ausmaß, in dem das Haltungsrisiko des Verkäufers versichert werden kann. Das Risiko eines Verlustes, der auf das Produkt in der Verwahrung des Verkäufers entfällt, muss versicherbar und versichert sein.

• Möglichkeit eines bedingten Verkaufs: Das Ausmaß, in dem die Haltung der Waren durch den Verkäufer einen bedingten Verkauf schafft, der möglicherweise abgelehnt werden könnte.

Anforderungen an Verträge mit Kunden

IFRS 15 umreißt einen ähnlichen Satz von Anforderungen. Notwendige Bedingungen für Bill-and-Hold-Transaktionen gemäß dem IFRS 15 aus dem Rechnungslegungsstandard "Verträge mit Kunden" umfassen Folgendes:

• Angemessener Grund: Der Verkäufer muss einen guten Grund haben, die Waren in seinem Besitz zu behalten. Ein Beispiel hierfür wäre eine direkte Anfrage des Kunden.
• Alternative Nutzung: Waren dürfen nicht an andere Kunden umgeleitet oder für den internen Gebrauch verwendet werden.
• Vollständig: Das Produkt muss vollständig und bereit zur Lieferung sein.
• Identifikation: Die Waren müssen speziell als zum Kunden gehörend identifiziert werden.

Best Practices für Bill-and-Hold

Die Verhinderung betrügerischer Umsatzanerkennung hat bei dieser Art von Transaktion oberste Priorität. Nachfolgend sind drei Best Practices aufgeführt, die Unternehmen befolgen können, um konform zu bleiben:

• Erfüllen Sie die Kriterien. Diese Transaktionen müssen den oben genannten strengen Kriterien entsprechen. Ein Verstoß gegen die Anforderungen kann zu SEC-Betrugsfällen führen.
• Missbrauchen Sie das System nicht. Organisationen dürfen Bill-and-Hold-Transaktionen nicht nutzen, um "Channel Stuffing" zu betreiben (Umsatz für einen bestimmten Abrechnungszeitraum künstlich zu erhöhen).
• Bestimmen Sie Leistungspflichten. Der Lagerdienst ist eine Leistungspflicht, solange der Kunde von dem Dienst separat profitiert und der Dienst von anderen Versprechen unterscheidbar ist.